Tóm tắt nhanh của Nghị định 68 về Quản lý thuế Hộ kinh doanh
Ngày 05/03/2026, Chính phủ ban hành Nghị định 68/2026/NĐ-CP về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.
1. Bốn mốc doanh thu quan trọng
1.1. Mốc 500 triệu đồng mỗi năm
Đây là ranh giới có phải nộp thuế hay không.
Nếu doanh thu trong năm từ 500 triệu đồng trở xuống:
• Không chịu thuế GTGT
• Không phải nộp thuế TNCN
• Nhưng vẫn phải thông báo doanh thu thực tế cho cơ quan thuế trước ngày 31/01 năm sau
Ví dụ: Một hộ bán online cả năm đạt 450 triệu đồng sẽ không phải nộp thuế, nhưng vẫn phải khai báo con số này.
Nếu doanh thu vượt 500 triệu đồng trong năm:
• Phải khai và nộp thuế kể từ quý phát sinh vượt ngưỡng
• Thuế GTGT áp dụng phương pháp trực tiếp theo tỷ lệ phần trăm nhân doanh thu
• Thuế TNCN thực hiện theo quy định của Luật Thuế TNCN
500 triệu chính là mốc phân tầng giữa hộ kinh doanh nhỏ và hộ bắt đầu bước vào diện quản lý thuế đầy đủ.
1.2. Mốc 1 tỷ đồng mỗi năm
Đây là mốc liên quan đến hóa đơn điện tử.
Nếu doanh thu từ 1 tỷ đồng trở lên:
• Bắt buộc sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế
• Hoặc hóa đơn điện tử từ máy tính tiền có kết nối dữ liệu với cơ quan thuế
Nếu doanh thu từ trên 500 triệu đến dưới 1 tỷ đồng:
• Không bắt buộc
• Nhưng được khuyến khích áp dụng để quản lý minh bạch và chuyên nghiệp hơn
Từ mốc 1 tỷ trở lên, việc bán hàng phải đi kèm với hệ thống ghi nhận doanh thu rõ ràng, không còn quản lý thủ công đơn giản.
1.3. Mốc 3 tỷ đồng mỗi năm
Đây là mốc làm thay đổi bản chất cách tính thuế thu nhập cá nhân.
• Nếu doanh thu từ trên 500 triệu đến 3 tỷ đồng: Được lựa chọn 1 trong 2 phương pháp tính thuế
• Nếu doanh thu trên 3 tỷ đồng: Bắt buộc tính thuế theo phương pháp thu nhập tính thuế
Nghĩa là không còn tính đơn giản trên doanh thu nữa, mà phải tính trên phần lợi nhuận thực tế.
1.4. Mốc 50 tỷ đồng mỗi năm
Đây là mốc quyết định tần suất khai thuế GTGT.
• Nếu doanh thu đến 50 tỷ đồng: Khai thuế GTGT theo quý
• Nếu doanh thu trên 50 tỷ đồng: Khai thuế GTGT theo tháng
Quy mô càng lớn thì tần suất quản lý càng chặt chẽ.
2. Hai phương pháp tính thuế TNCN
2.1. Phương pháp thuế suất nhân doanh thu
Áp dụng cho nhóm doanh thu từ trên 500 triệu đến 3 tỷ đồng mỗi năm.
Công thức: Thuế TNCN = Doanh thu tính thuế x Thuế suất
Phù hợp với hộ kinh doanh quy mô nhỏ và vừa vì:
• Dễ tính
• Không cần tập hợp chi phí phức tạp
• Thủ tục đơn giản
Đây là cách tiếp cận gọn nhẹ, phù hợp với mô hình kinh doanh chưa quá lớn.
2.2. Phương pháp thu nhập tính thuế nhân thuế suất
Áp dụng bắt buộc khi doanh thu trên 3 tỷ đồng.
Nhóm từ trên 500 triệu đến 3 tỷ cũng có thể lựa chọn.
Công thức:
Thu nhập tính thuế = Doanh thu - Chi phí hợp lệ
Thuế TNCN = Thu nhập tính thuế x Thuế suất
Khi áp dụng phương pháp này cần lưu ý:
• Nếu đã chọn thì phải áp dụng ổn định tối thiểu 2 năm
• Chi phí phải có hóa đơn, chứng từ hợp lệ
• Khoản chi từ 5 triệu đồng trở lên phải thanh toán không dùng tiền mặt
Điều này buộc hộ kinh doanh lớn phải tổ chức lại hệ thống sổ sách và quản trị tài chính bài bản hơn.
3. Kinh doanh nhiều địa điểm
Ngưỡng miễn 500 triệu đồng chỉ được áp dụng một lần cho toàn bộ hoạt động kinh doanh trong năm.
Nếu có nhiều cửa hàng hoặc nhiều địa điểm:
• Chỉ được trừ 500 triệu một lần
• Được lựa chọn địa điểm có lợi nhất để áp dụng
Không thể chia nhỏ mô hình để mỗi cửa hàng được miễn 500 triệu riêng.
4. Kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử
• Nếu nền tảng có chức năng đặt hàng và thanh toán: Nền tảng phải khấu trừ, khai thay và nộp thay thuế cho người bán
• Nếu nền tảng chỉ hiển thị thông tin sản phẩm: Người bán tự kê khai và nộp thuế
Điều này đặc biệt quan trọng với hộ kinh doanh online, vì trách nhiệm thuế phụ thuộc vào cách nền tảng vận hành.
5. Quy định chuyển tiếp năm 2026
5.1. Thời hạn nộp hồ sơ đầu năm
• Hồ sơ khai thuế tháng 1, 2 và 3 năm 2026 được nộp chậm nhất vào ngày 20/04/2026
5.2. Chuyển từ thuế khoán sang kê khai
• Không sử dụng doanh thu năm 2026 để truy thu các năm trước
• Không xử phạt phần nghĩa vụ đã thực hiện theo phương pháp khoán
• Trừ trường hợp cố tình che giấu doanh thu
5.3. Hàng tồn kho và tài sản
Hộ có doanh thu lớn hoặc chọn phương pháp tính theo thu nhập tính thuế phải:
• Lập bảng kê hàng tồn kho và tài sản tại thời điểm 31/12/2025
• Gửi cơ quan thuế theo đúng thời hạn